公司私车公用+公司用车5种处理方法：优劣+涉税对比

一 私车公用：

是指员工或股东 将自己的私人车辆 用于公司的经营活动，公司则给予 报销相关费用 或发放补贴 的一种经济行为。

这种做法在法律层面上是合理的，只要遵循了相关规定要求，这些费用还可以在企业所得税税前扣除。

与员工签订租车协议的优势：

1 费用可以企业所得税 税前扣除

租赁期间的租赁费、加油费、过路费、停车费、修缮费（维修费）可以税前扣除。（发票的抬头是公司全称；在租赁合同里注明这些费用可以报销）

但应由个人承担的汽车费用，如车辆保险费 不能税前扣除。

税前扣除凭证：

①租赁费的合法扣税凭证 指的是个人去税务机关代开的发票，

②但如果每月租赁费小于500元，也可采用收款凭证，

（收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。）

2 加油费、过路费可以抵扣 增值税进项税

①租赁费，由于取得的是普通发票 或个人出具的收款凭证，进项税不允许抵扣。②而后续的加油费、过路费，取得合法凭据是可以抵扣 增值税进项税的。

与员工签订租车协议的 劣势：

1 约定的租赁费超过500元的，个人需要去税务局代开发票，不易操作。

2 超过800元的，需要扣缴个税：个人取得了租赁收入，企业应该代扣代缴个人所得税，起征点为每月800元，适用税率20%。

注意1：

与员工签订租车协议 0元租金：是不合理的。（税局建议：应遵循市场价）

因为存在报销的车辆费用 不得税前扣除的税务风险。

依据按照企业所得税法的规定，只有企业实际发生的 与取得收入有关的、合理的支出，才允许税前扣除。

注意2：

签订租车协议时，写明租入员工汽车的必要性，以及租用车辆的用途。

目的：留存相关的证据来说明，未来车辆发生的费用 是用于公司生产经营，与收入相关的费用。

注意3：

签订协议的员工 应该仅仅只是一部分员工，如果与所有员工签订，则有被视为发放福利的风险。

注意4：

需要签订租车协议：

公司与私车员工签订用车书面协议，约定明确车辆的使用情况及费用分摊方式。当然，签订合同需要相应缴纳印花税。

注意5：

需要建立车辆使用制度：

公司必须建立公务用车制度，做好车辆使用记录，区分清个人消费费用和企业费用，员工应向公司提供汽车租赁发票。

注意6：

需要规范核算：

对于私车公用 费用税前扣除范围，企业应规范财务核算，相关费用不能相互混淆，不得将应由员工个人承担的费用 改由公司承担 并在税前扣除。

因此 我建议：

与员工签订租车协议，租金500元/月，

协议中明确写明 企业租用车辆的正当理由，并约定车辆因公务发生的加油费、过路费等可在企业报销。

因为：无需缴纳个税，成本费用可据实扣除，企业所得税无调增的风险， 且取得发票符合条件的进项税允许抵扣，是最优选择。

【涉税：

①个税：

员工取得的财产租赁所得, 未超过800元, 无需缴纳个税

②企业所得税：

A租赁费 可每月＜500元收款凭证 作为税前扣除凭证，据实扣除

B因公务发生的加油费、过路费等 一般属于企业与收入相关的合理支出， 可据实扣除

③增值税：

A收款凭证或普通发票，进项税都不能抵扣

B若取得符合规定的发票 进项税可抵扣】

二 每月随工资 发放交通补贴（1000~2000）：

是大企业常用的处理方法：

优点：

随工资定额发放（1000~2000），对企业、对员工 都是最方便省事的。

缺点：

交通补贴需要并入工资薪金 计算个人所得税。

涉税：

1 个税：交通补贴和除补贴外的实际车辆报销 都视为公务用车补贴，按照工资薪金代扣代缴

2 企业所得税：随工资发放的补贴 属于工资薪金，可以据实扣除

3 增值税：不涉及

【根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条规定：

“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题，

个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，

扣除一定标准的公务费用后，按照‘工资、薪金’所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月‘工资、薪金’所得计征个人所得税；

不按月发放的，分解到所属月份并与该月份‘工资、薪金’所得合并后计征个人所得税。】

广西壮族自治区税务局公告2018年12号：

广西企业职工：

（1）高级管理人员：每月1950元

（2）其他人员：每月1200元

这部分可以在计算工资薪金 个税扣除。

三 每月车辆实际发生的费用发票 实报实销：

优点：

根据每月员工私车的实际花销报销，更贴近实际。

缺点：

1、税前扣除

根据总局公告2015年第34号和国税函〔2009〕3号规定，企业报销个人的费用，属于福利费支出，在工资的14%限额内扣除。

2、加油费、过路费不能抵扣进项税。

加油费、过路费属于集体福利或者个人消费，进项税不允许抵扣。

1、车辆费用报销 需并入工资薪金计算个人所得税。

涉税：

1 个税：报销的车辆费用 按照工资薪金代扣代缴

2 企业所得税：报销车辆的费用属于福利费支出，在工资总额的14%限额内扣除，面临调增的风险

3 增值税：属于集体福利或个人消费，进项税不允许抵扣

四、市内办事 可使用网约车（didi打车）

优势：

目前各种网约车软件都很方便，网约车开具的电子普通发票 也可以按照发票上注明的税额，抵扣进项税。

而且出行也有记录可查，能有效避免虚假报销。

五、长期跨市区出差办事 也可选择从租赁公司 长期租车

优势：

企业经常去外地出差办事的情况下，可从租赁公司租用车辆，签订租赁合同，直接取得发票 来抵扣增值税进项税 和企业所得税税前扣除，避免了很多麻烦。

同时租赁公司 也有非常系统的事故处理方法，可免去企业的后顾之忧。

选择长期租车，可以减少大笔费用开支在，不需要为采购汽车准备大量资金。